1為什么商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售貨物不能開具專用發(fā)票

為什么商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售貨物不能開具專用發(fā)票?以下是相關(guān)解答，希望對您有幫助。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售貨物，可以開具增值稅專用發(fā) 票。但以下情況不得開具：

1、修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā) 票的購買方開具增值稅專用發(fā) 票，并在增值稅專用發(fā) 票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā) 票：

(一)向消費(fèi)者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;

(二)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;

(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

2、《增值稅專用發(fā) 票使用規(guī)定》：第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā) 票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā) 票。

增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā) 票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā) 票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2貿(mào)易公司的增值稅發(fā)票怎么開

貿(mào)易公司，也就是商業(yè)型公司，當(dāng)然也有增值稅，采購的成品價格就是基本成本。不要求對方開增值稅發(fā)票，怎么抵扣呢?核算一下，如果能夠抵扣的稅額和不開增值說發(fā)票省下的錢哪個更多，就選擇哪個。其實(shí)對方就算不開增值稅發(fā)票，開具普通發(fā)票也是一樣繳納增值稅的。

補(bǔ)充：

小規(guī)模企業(yè)可以開具增值稅發(fā)票的。

小規(guī)模納稅人要開增值稅發(fā)票只需到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請代開或者申請開通網(wǎng)絡(luò)發(fā)票都可以開增值稅發(fā)票，但是開增值稅專用發(fā)票必須到國稅大廳代開票，一般納稅人自己就可以用開票軟件開增值稅發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明;是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

實(shí)行增值稅專用發(fā)票是增值稅改革中很關(guān)鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專用發(fā)票將一個產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終的消費(fèi)之間各環(huán)節(jié)起來，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。

3小規(guī)模商業(yè)企業(yè)分批貨統(tǒng)一開票的賬務(wù)處理

問：1、我是小規(guī)模商業(yè)企業(yè)

2、我公司根據(jù)客戶需求分批發(fā)貨

3、對方分批打預(yù)付給我公司貨款

4、月末公司根據(jù)預(yù)付款給對方開具發(fā)票

5、我公司預(yù)付款小于應(yīng)收款，也就是對方打來的款項(xiàng)小于給對方發(fā)貨的數(shù)量

請問需要怎么做賬務(wù)處理?(分步)

答：公司根據(jù)客戶需求分批發(fā)貨，------發(fā)出商品時

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

對方分批打預(yù)付給我公司貨款-----收到款時

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款--XX

月末公司根據(jù)預(yù)付款給對方開具發(fā)票，我公司預(yù)付款小于應(yīng)收款，也就是對方打來的款項(xiàng)小于給對方發(fā)貨的數(shù)量----開具發(fā)票時

借：應(yīng)收賬款--XX (對方預(yù)付款小于應(yīng)收款的差額)

預(yù)收賬款--XX(以前對方預(yù)付給你單位的款)

貸：主營業(yè)務(wù)收入 【發(fā)票金額/(1+3%)】

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 【發(fā)票金額/(1+3%)】*3%

同時 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品

待收到對方預(yù)付款小于應(yīng)收款的差額時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款--XX

4促銷服務(wù)費(fèi)能不能開具增值稅專用發(fā)票

問：個體戶，小規(guī)模納稅人想代開促銷服務(wù)費(fèi)，前往國稅多次不給開增值稅專用發(fā)票，請問能不能開呢?

答：根據(jù)《零售商供應(yīng)商公平交易管理辦法》規(guī)定：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

促銷費(fèi)全稱是促銷服務(wù)費(fèi)，根據(jù)商務(wù)部工商總局稅務(wù)總局等五部委發(fā)布的《零售商供應(yīng)商公平交易管理辦法》(商務(wù)部06年第17號令)規(guī)定：“促銷服務(wù)費(fèi)是指，依照合同約定，為促進(jìn)供應(yīng)商特定品牌或特定品種商品的銷售，零售商以提供印制海報、開展促銷活動、廣告宣傳等相應(yīng)服務(wù)為條件，向供應(yīng)商收取的費(fèi)用。 ”同時該文件還規(guī)定：“零售商應(yīng)當(dāng)將所收取的促銷服務(wù)費(fèi)登記入賬，向供應(yīng)商開具發(fā)票，按規(guī)定納稅?！?

一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅:

(一)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。

(二)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。

二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

三、應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計算公式調(diào)整為：

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。

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